Kết cấu và câu chữ phản ánh của thông tin tài khoản 341 (vay với nợ thuê tài chính) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa như vậy nào? – Trà My (Vĩnh Phúc).
Bạn đang xem: Hạch toán tiền vay cá nhân theo thông tư 133
>> phía dẫn thông tin tài khoản 229 (dự chống tổn thất tài sản) trong doanh nghiệp nhỏ tuổi và vừa 2023
>> hướng dẫn thông tin tài khoản 336 (phải trả nội bộ) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023
1. Hiệ tượng kế toán thông tin tài khoản 341 (vay và nợ mướn tài chính)
Nguyên tắc kế toán thông tin tài khoản 341 (vay với nợ thuê tài chính) được hướng dẫn cụ thể tại khoản 1 Điều 46 Thông tứ 133/2016/TT-BTC. Cụ thể như sau:
1.1. Mục đích của thông tin tài khoản 341 (vay với nợ mướn tài chính)
Tài khoản 341 dùng để làm phản ánh những khoản tiền vay (bao tất cả cả vay dưới vẻ ngoài phát hành trái phiếu), nợ thuê tài thiết yếu và thực trạng thanh toán những khoản chi phí vay, nợ mướn tài bao gồm của doanh nghiệp.
1.2. Trình diễn khoản vay, nợ mướn tài bao gồm
Doanh nghiệp yêu cầu theo dõi cụ thể kỳ hạn cần trả của các khoản vay, nợ mướn tài chính.
Các khoản có thời hạn trả nợ rộng 12 tháng tính từ lúc thời điểm lập report tài chính, kế toán trình bày là vay và nợ mướn tài chủ yếu dài hạn.
Các khoản đến hạn trả trong tầm 12 mon tiếp theo tính từ lúc thời điểm lập báo cáo tài chính, kế toán trình bày là vay cùng nợ mướn tài thiết yếu ngắn hạn để có kế hoạch chi trả.
| Toàn văn file Word Thông bốn hướng dẫn cơ chế kế toán năm 2023 |
Hướng dẫn tài khoản 341 (vay và nợ thuê tài chính) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023 (Ảnh minh họa - nguồn từ Internet)
1.3. Hạch toán trái phiếu doanh nghiệp xây cất
Khi công ty đi vay mượn dưới bề ngoài phát hành trái phiếu, có thể xảy ra 3 ngôi trường hợp:
- thành lập trái phiếu ngang giá chỉ (giá vạc hành bởi mệnh giá): Là kiến thiết trái phiếu với mức giá đúng bởi mệnh giá chỉ của trái phiếu.
- kiến thiết trái phiếu tất cả chiết khấu (giá phân phát hành nhỏ dại hơn mệnh giá): Là xây đắp trái phiếu cùng với giá nhỏ hơn mệnh giá chỉ của trái phiếu. Phần chênh lệch giữa giá xuất bản trái phiếu bé dại hơn mệnh giá bán của trái phiếu điện thoại tư vấn là chiết khấu trái phiếu. Trường phù hợp này thường xảy ra khi lãi vay thị trường to hơn lãi suất danh nghĩa của trái phiếu phạt hành.
- tạo trái phiếu bao gồm phụ trội (giá phân phát hành to hơn mệnh giá): Là gây ra trái phiếu cùng với giá to hơn mệnh giá chỉ của trái phiếu. Phần chênh lệch giữa giá phát hành trái phiếu lớn hơn mệnh giá chỉ của trái phiếu call là phụ trội trái phiếu... Trường phù hợp này thường xảy ra khi lãi suất thị trường nhỏ hơn lãi suất danh nghĩa (lãi ghi bên trên trái phiếu) của trái phiếu phát hành.
Khi hạch toán trái phiếu phát hành, doanh nghiệp bắt buộc ghi nhấn khoản ưu tiên hoặc phụ trội trái khoán tại thời khắc phát hành cùng theo dõi chi tiết thời hạn kiến thiết trái phiếu, những nội dung có tương quan đến trái phiếu vạc hành: Mệnh giá trái phiếu; ưu tiên trái phiếu; Phụ trội trái phiếu.
- Doanh nghiệp nên theo dõi ưu tiên và phụ trội mang đến từng một số loại trái phiếu xây dừng và tình hình phân bổ từng khoản chiết khấu, phụ trội lúc xác định chi phí đi vay tính vào túi tiền tài bao gồm hoặc vốn hóa theo từng kỳ, chũm thể:
+ khuyến mãi trái phiếu được phân bổ dần nhằm tính vào ngân sách chi tiêu đi vay từng kỳ nhìn trong suốt thời hạn của trái phiếu.
+ Phụ trội trái phiếu được phân bổ dần để sút trừ ngân sách chi tiêu đi vay từng kỳ trong veo thời hạn của trái phiếu.
+ ngôi trường hợp ngân sách chi tiêu lãi vay của trái phiếu đủ điều kiện vốn hóa, các khoản lãi tiền vay cùng khoản phân chia chiết khấu hoặc phụ trội được vốn hóa vào từng kỳ không được vượt thừa số lãi vay thực tiễn phát sinh với số phân chia chiết khấu hoặc phụ trội vào kỳ đó.
+ Khoản khuyến mãi hoặc phụ trội được phân bổ trong trong cả kỳ hạn của trái phiếu theo cách thức đường thẳng.
- Trường hòa hợp trả lãi khi đáo hạn trái khoán thì thời hạn doanh nghiệp cần tính lãi trái phiếu yêu cầu trả từng kỳ để ghi nhấn vào chi tiêu tài thiết yếu hoặc vốn hóa vào quý hiếm của tài sản dở dang.
- lúc lập báo cáo tài chính, trên báo cáo tình hình tài chính trong phần nợ nên trả thì khoản trái phiếu xây dựng được đề đạt trên các đại lý thuần (xác định bởi trị giá trái phiếu theo mệnh giá trừ (-) chiết khấu trái phiếu cùng (+) phụ trội trái phiếu).
1.4. Hạch toán giá thành đi vay tương quan trực kế tiếp khoản vay
Các chi phí đi vay liên quan trực kế tiếp khoản vay (ngoài lãi vay buộc phải trả), như túi tiền thẩm định, kiểm toán, lập làm hồ sơ vay vốn, ngân sách phát hành trái phiếu... được hạch toán vào giá cả tài chính. Trường hòa hợp các chi phí này tạo ra từ khoản vay riêng rẽ cho mục đích đầu tư, chế tạo hoặc sản xuất tài sản dở dang thì được vốn hóa.
1.5. Hạch toán khoản nợ thuê tài chính
Đối với khoản nợ thuê tài chính, toàn bô nợ thuê phản chiếu vào bên tất cả của thông tin tài khoản 341 là tổng cộng tiền phải trả được tính bằng giá trị lúc này của khoản thanh toán tiền thuê về tối thiểu hoặc giá chỉ trị phù hợp của gia sản thuê.
2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 341 (vay cùng nợ thuê tài chính)
Bên Nợ:
- Số tiền vẫn trả nợ gốc của những khoản vay, nợ mướn tài chính.
- Số tiền cội vay, nợ được giảm vị được mặt cho vay, chủ nợ chấp thuận.
- Số phân bổ phụ trội trái phiếu phạt hành.
Xem thêm: Không trả tiền vay tín chấp fe credit, đừng để mất chữ tín khi đi vay tiêu dùng tín chấp
- Chênh lệch tỷ giá ân hận đoái do nhận xét lại số dư vay, nợ mướn tài chính là khoản mục tiền tệ gồm gốc ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá bán ngoại tệ giảm so với tỷ giá bán ghi sổ kế toán).
Bên Có:
- Số chi phí vay, nợ mướn tài chủ yếu phát sinh trong kỳ.
- Số phân bổ chiết khấu trái phiếu phạt hành.
- Chênh lệch tỷ giá ăn năn đoái do nhận xét lại số dư vay, nợ thuê tài chính là khoản mục tiền tệ bao gồm gốc ngoại tệ cuối kỳ (trường vừa lòng tỷ giá chỉ ngoại tệ tăng so với tỷ giá chỉ ghi sổ kế toán).
Số dư mặt Có: Số dư vay, nợ mướn tài chính không tới hạn trả.
Tài khoản 341 (vay và nợ thuê tài chính) bao gồm 2 thông tin tài khoản cấp 2 là:
- thông tin tài khoản 3411 - các khoản đi vay: thông tin tài khoản này phản chiếu giá trị những khoản chi phí đi vay, tình hình thanh toán những khoản tiền vay (kể cả đi vay mượn dưới hình thức phát hành trái phiếu) của người tiêu dùng và tình hình phân chia chiết khấu, phụ trội trái phiếu.
- tài khoản 3412 - Nợ mướn tài chính: tài khoản này phản chiếu giá trị số tiền nợ thuê tài bao gồm và tình hình thanh toán nợ mướn tài chính của doanh nghiệp.
Đăng cam kết học HỌC KẾ TOÁN THỰC TẾ KẾ TOÁN THUẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN MẪU BIỂU - CHỨNG TỪ NGHỀ NGHIỆP - VIỆC LÀM VĂN BẢN PHÁP LUẬT MỚI
Bài viết trước Kế toán Thiên Ưng đã hướng dẫn về Điều kiện để chi phí lãi vay hợp lý hợp lệ, bài viết này sẽ hướng dẫn các bạn cách hạch toán bỏ ra phí lãi vay được trừ và không được trừ, cách hạch toán thuế TNCN từ chi phí lãi đến vay.
Khoản đưa ra phí lãi vay đó có hợp lý giỏi không? Điều kiện để đưa vào túi tiền hợp lý. đưa ra tiết chúng ta xem tại trên đây nhé:
Điều kiện để chi phí lãi vay đúng theo lý
Cách hạch toán bỏ ra phí lãi vay mượn HỢP lý và
KHÔNGhợp lý:
1. Trường hợp trả lãi vay mượn theo định kỳ:
Nợ TK 635
có TK 111, 112.
2. Trường hợp trả lãi vay mượn trước mang lại nhiều kỳ:
- lúc trả lãi, ghi:
Nợ TK 242: đưa ra phí trả trước (Theo Thông bốn 200 với 133)
bao gồm TK 111, 112
- Hàng tháng phân chia chi phí lãi vay:
Nợ TK 635
bao gồm TK 142, 242.
3. Trường hợp trả lãi vay mượn sau khi chấm dứt hợp đồng hoặc khế mong vay.
- Định kỳ trích trước lãi vay mượn vào đưa ra phí, ghi:
Nợ TK 635
tất cả TK335
- Trả lãi vay khi hoàn thành hợp đồng vay, ghi:
Nợ TK 335
tất cả TK 111, 112
4. Trường hợp dn trả lãi trả chậm của của gia tài mua theo cách làm trả chậm, trả góp.
- lúc trả lãi:
Nợ TK 242
tất cả TK 111, 112
- Hàng tháng phân bổ chi phí lãi vay:
Nợ TK 635
có TK 242
5. Trường hợp doanh nghiệp bạn có thuê tài sản tài chính, thì lãi thuê tài sản tài thiết yếu phải trả:
- nếu như trả chi phí ngay, ghi:
Nợ TK 635
có TK 111, 112
- Nếu nhận thấy hoá đơn giao dịch tiền thuê gia tài tài chính, nhưng chưa có tiền trả, ghi:
Nợ TK 635
có TK 315
Chú ý:Khoản chi tiêu lãi vay mượn KHÔNG phù hợp => Cuối năm khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN, Các chúng ta nhập số tiền này vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Đây là khoản chi phí ko được trừ khi tính thuế TNDN).
Sau phía trên Kế toán Thiên Ưng xin lấy 1 ví dụ cụ thể để các bạn hình dung:
Ví dụ: doanh nghiệp Cổ phần A trên giấy phép đăng ký marketing có khoản vốn điều lệ là: 1.800.000.000. Theo tiến trình góp vốn ghi vào điều lệ của dn là trong tầm 90 ngày (3 tháng) các cổ đông yêu cầu góp đủ khoản đầu tư đã đăng ký.
- Nhưng lúc tới hạn, các cổ đông bắt đầu chỉ góp được: 1.000.000.000 (Thiếu 800.000.000)
- công ty vay Ngân hàng: 500.000.000 với lãi suất 0,8%/tháng.
- Hàng tháng chi phí lãi vay mượn mà công ty phải trả là: 500.000.000 x 0,8% = 4.000.000
-> Chi tổn phí lãi vay không được trừ: = 4.000.000
(Vì theo quy định: Trường phù hợp số chi phí vay bé dại hơn hoặc bằng số vốn liếng điều lệ còn thiếu thì toàn thể lãi chi phí vay là khoản đưa ra không được trừ)
Cách hạch toán bỏ ra phí lãi vay đề xuất trả sản phẩm tháng:
Nợ TK 635: 4.000.000
gồm TK 111, 112: 4.000.000
-> Cuối năm khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN, Các các bạn nhập số tiền 4.000.000 vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.
II. Hạch toán thuế TNCN từ chi phí lãi mang đến vay:
"Khi trả lãi chi phí vay cho cá nhân, công ty có nhiệm vụ khấu trừ, kê khai, nộp thuế TNCN vào giá thành nhà nước. Trường hợp doanh nghiệp lớn nộp hộ cá nhân thuế TNCN thì đối với khoản bỏ ra hộ này công ty không được hạch toán vào khoản bỏ ra được trừ khi khẳng định thu nhập chịu thuế TNDN."
1) Nếu đúng theo đồng vay mượn ghi: cá thể cho vay sẽ chịu đựng khoản thuế TNCN (Tức là dn chỉ nộp hộ đến cá nhân)
- khi trả chi phí lãi vay đến cá nhân:
Nợ TK 635: (Tổng giá cả lãi vay nên trả)
tất cả TK 111,112:
- Tính chi phí thuế TNCN bắt buộc nộp:
Nợ TK 138: 5% tiền thuế TNCN (Vì dn chỉ nộp hộ đến cá nhân)
gồm Tk 3335:
- khi nộp thuế TNCN:
Nợ 3335:
có 111, 112:
- lúc thu lại tiền thuế 5% của cá nhân cho vay:
Nợ 111, 112:
tất cả 138:
2) giả dụ trên hợp đồng vay mượn ghi là: bên vay sẽ chịu đựng khoản thuế TNCN (Tức là doanh nghiệp đi vay sẽ nên nộp thuế TNCN rứa cho cá nhân)
- khi trả chi phí lãi vay cho cá nhân:
Nợ 635: (Tổng số tiền lãi vay doanh nghiệp trả mang đến cá nhân)
gồm 111, 112:
- Tính chi phí thuế TNCN đề nghị nộp:
Nợ 811: 5% thuế TNCN (Vì dn nộp thay, phải khoản giá cả này là ko được trừ)
có 3335:
- khi nộp thuế TNCN:
Nợ 3335:
gồm 111, 112:
=> thời điểm cuối năm khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN chúng ta phải một số loại ra và nhập vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai.
VD: trong thời điểm tháng 1/2024 công ty Thiên Ưng phải trả chi phí lãi vay mượn cho cá nhân là 20.000.000. Biện pháp hạch toán như sau:
a) Nếu thích hợp đồng vay mượn ghi: Cá nhân giải ngân cho vay sẽ chịu đựng khoản thuế TNCN
- khi trả chi phí lãi vay đến cá nhân:
Nợ TK 635: 20.000.000 (Tổng ngân sách chi tiêu lãi vay phải trả)
gồm TK 111,112: 20.000.000
- Tính tiền thuế TNCN cần nộp:
Nợ TK 138: một triệu (5% chi phí thuế TNCN. Vì dn nộp hộ mang lại cá nhân)
tất cả Tk 3335:1.000.000
- lúc nộp thuế TNCN:
Nợ 3335:1.000.000
có 111, 112:1.000.000
- lúc thu lại tiền thuế 5% của cá nhân cho vay:
Nợ 111, 112:1.000.000
bao gồm 138:1.000.000
b) trường hợp trên hòa hợp đồng vay ghi là: bên vay sẽ chịu khoản thuế TNCN
- khi trả chi phí lãi vay mang đến cá nhân:
Nợ 635: 20.000.000
bao gồm 111, 112:20.000.000
- Tính tiền thuế TNCN bắt buộc nộp:
Nợ 811: một triệu (5% thuế TNCN)
bao gồm 3335: 1.000.000
- lúc nộp thuế TNCN:
Nợ 3335: 1.000.000
gồm 111, 112:1.000.000
Chúc các bạn thành công!
Các bạn có nhu cầu học kỹ năng, tay nghề làm kế toán thực tiễn thì có thể tham gia: Học kế toán thực hành thực tế tại kế toán Thiên Ưng.
