“1.

Bạn đang xem: Lãi vay không được vốn hóa

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến chuyển động sản xuất, marketing của doanh nghiệp.

b) Khoản chi gồm đủ hoá đơn, hội chứng từ hợp pháp theo vẻ ngoài của pháp luật.

c) Khoản đưa ra nếu gồm hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ bỏ 20 triệu đ trở lên (giá đã bao hàm thuế GTGT) khi giao dịch phải bao gồm chứng từ giao dịch không cần sử dụng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán giao dịch không cần sử dụng tiền mặt thực hiện theo quy định của những văn bạn dạng pháp vẻ ngoài về thuế quý giá gia tăng.

...

2. Các khoản bỏ ra không được trừ khi xác minh thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

2.2. Chi khấu hao tài sản cố định và thắt chặt thuộc một trong số trường vừa lòng sau:

a) bỏ ra khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho chuyển động sản xuất, marketing hàng hóa, dịch vụ.

…

b) chi khấu hao đối với tài sản cố định và thắt chặt không gồm giấy tờ minh chứng thuộc quyền sở hữu của người sử dụng (trừ tài sản cố định thuê thiết lập tài chính).

c) bỏ ra khấu hao đối với tài sản thắt chặt và cố định không được cai quản lý, theo dõi, hạch toán vào sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện tại hành.

d) Phần trích khấu hao quá mức khí cụ hiện hành của cục Tài chính về chính sách quản lý, sử dụng và trích khấu hao gia tài cố định.

…

Trường hợp doanh nghiệp lớn có công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, siêu thị phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng thì công ty lớn được trích khấu hao tính vào giá cả được trừ khi khẳng định thu nhập chịu thuế theo đúng mức trích khấu hao và thời gian sử dụng tài sản cố định và thắt chặt quy định hiện nay hành của bộ Tài chính đối với các công trình xây dựng này nếu đáp ứng nhu cầu các điều kiện như sau:

+ tất cả giấy ghi nhận quyền áp dụng đất mang tên doanh nghiệp (trong trường hợp khu đất thuộc quyền mua của doanh nghiệp) hoặc có hợp đồng thuê đất, mượn đất giữa công ty với đối kháng vị, cá thể có đất và đại diện thay mặt doanh nghiệp phải phụ trách trước điều khoản về tính đúng mực của thích hợp đồng (trong trường hợp đất đi thuê hoặc đi mượn).

+ Hóa đơn thanh toán cân nặng công trình xây dựng chuyển nhượng bàn giao kèm theo thích hợp đồng gây ra công trình, thanh lý vừa lòng đồng, quyết toán giá chỉ trị công trình xây dựng xây dựng có tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.

+ dự án công trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán theo mức sử dụng hiện hành về quản lý tài sản nạm định.

...

2.17. Phần giá thành trả lãi tiền vay vốn ngân hàng sản xuất marketing của đối tượng không bắt buộc là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức tài chính vượt vượt 150% mức lãi vay cơ phiên bản do bank Nhà nước Việt Nam chào làng tại thời gian vay.

2.18. Chi trả lãi tiền vay khớp ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đk còn thiếu thốn theo tiến trình góp vốn ghi vào điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đang đi tới sản xuất ghê doanh. đưa ra trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhấn vào cực hiếm của tài sản, giá trị công trình đầu tư.

...

2.31. Chi về đầu tư chi tiêu xây dựng cơ phiên bản trong giai đoạn đầu bốn để hình thành tài sản cố định.

Khi ban đầu hoạt động cấp dưỡng kinh doanh, doanh nghiệp không phát sinh doanh thu nhưng có phát sinh các khoản chi tiếp tục để bảo trì hoạt động cung ứng kinh doanh của công ty (không yêu cầu là những khoản chi đầu tư xây dựng nhằm hình thành gia sản cố định) mà những khoản bỏ ra này đáp ứng các đk theo phương tiện thì khoản đưa ra này được xem vào ngân sách được trừ khi khẳng định thu nhập chịu thuế.

Trường phù hợp trong quy trình đầu tư, doanh nghiệp bao gồm phát sinh khoản bỏ ra trả chi phí vay thì khoản chi này được xem vào quý hiếm đầu tư. Trường hòa hợp trong giai đoạn đầu tư chi tiêu xây dựng cơ bản, doanh nghiệp phát sinh cả khoản đưa ra trả lãi tiền vay với thu tự lãi tiền gởi thì được bù trừ giữa khoản bỏ ra trả lãi chi phí vay và thu trường đoản cú lãi chi phí gửi, sau khi bù trừ phần chênh lệch sót lại ghi tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá trị đầu tư.

...”

+ tại Khoản 5 Điều 2 quy định:

“5. Nguyên giá tài sản cố định:

- Nguyên giá tài sản cố định và thắt chặt hữu hình là tổng thể các ngân sách mà công ty lớn phải chi ra để có tài sản cố định và thắt chặt hữu hình tính đến thời điểm đưa gia tài đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

...”

+ trên Điều 9 quy định vẻ ngoài trích khấu hao TSCĐ:

“ 1. Tất cả TSCĐ hiện có của khách hàng đều đề xuất trích khấu hao, trừ gần như TSCĐ sau đây:

...

Xem thêm: Vay tiền online 24/24 nợ xấu online, lãi suất ưu đãi, có nên vay tiền online 24/24

2. Những khoản túi tiền khấu hao tài sản cố định được tính vào túi tiền hợp lý khi tính thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp triển khai theo nguyên lý tại các văn bản pháp công cụ về thuế thu nhập doanh nghiệp.

…

10. Đối với các công trình gây ra cơ bản hoàn thành chuyển vào sử dụng, doanh nghiệp lớn đã hạch toán tăng TSCĐ theo giá bán tạm tính vị chưa tiến hành quyết toán. Lúc quyết toán công trình xây dựng cơ phiên bản hoàn thành bao gồm sự chênh lệch giữa giá trị tạm tính và quý hiếm quyết toán, doanh nghiệp phải kiểm soát và điều chỉnh lại nguyên giá tài sản thắt chặt và cố định theo cực hiếm quyết toán đã có cấp có thẩm quyền phê duyệt. Doanh nghiệp không hẳn điều chỉnh lại mức túi tiền khấu hao vẫn trích kể từ thời điểm tài sản cố định hoàn thành, chuyển giao đưa vào thực hiện đến thời khắc quyết toán được phê duyệt. Giá cả khấu hao sau thời gian quyết toán được xác minh trên đại lý lấy quý hiếm quyết toán tài sản cố định và thắt chặt được phê săn sóc trừ (-) số vẫn trích khấu hao đến thời điểm phê chuẩn y quyết toán tài sản thắt chặt và cố định chia (:) thời gian trích khấu hao còn lại của tài sản cố định và thắt chặt theo quy định.

…”   

+ Tại chuẩn chỉnh mực kế toán tài chính số 16 “chi giá thành đi vay” quy định:

“1. Hạch toán ngân sách đi vay đề nghị tôn trọng một số quy định sau:

1.1. Chi tiêu đi vay cần ghi dấn vào giá cả sản xuất, marketing trong kỳ lúc phát sinh, trừ lúc được vốn hoá theo quy định.

1.2. Giá cả đi vay liên quan đến gia tài dở dang khi có đủ các điều khiếu nại vốn hoá thì đơn vị phải thực hiện theo đúng luật tại chuẩn chỉnh mực kế toán tài chính "Chi mức giá đi vay" về định nghĩa gia tài dở dang, xác định giá thành đi vay mượn được vốn hoá, thời điểm ban đầu vốn hoá, tạm dứt vốn hoá và xong việc vốn hoá.

1.3. Ngân sách chi tiêu đi vay liên quan trực tiếp nối việc đầu tư chi tiêu xây dựng hoặc sản xuất gia tài dở dang ví như đủ đk vốn hoá thì được xem vào cực hiếm của gia sản đó (được vốn hoá), bao gồm các khoản lãi tiền vay, phân bổ các khoản ưu đãi hoặc phụ trội khi chế tạo trái phiếu, các khoản túi tiền phụ phát sinh tương quan tới quá trình làm thủ tục vay.

...

1.6. Việc vốn hoá chi tiêu đi vay sẽ được tạm hoàn thành lại trong các giai đoạn mà quá trình đầu tư chi tiêu xây dựng hoặc sản xuất gia tài dở dang bị con gián đoạn, trừ lúc sự đứt quãng đó là yêu cầu thiết.

1.7. Câu hỏi vốn hoá chi phí đi vay sẽ hoàn thành khi các chuyển động chủ yếu cần thiết cho việc sẵn sàng đưa gia tài dở dang vào áp dụng hoặc phân phối đã trả thành. Ngân sách đi vay phân phát sinh tiếp đến sẽ được ghi dấn là túi tiền sản xuất, marketing trong kỳ lúc phát sinh.”

Căn cứ các quy định trên, viên Thuế TP thành phố hà nội trả lời nguyên tắc như sau:

-       Về giá thành khấu hao nhà xưởng đã tạo ra xong

Trường hợp doanh nghiệp đã xong xuôi xây dựng xí nghiệp mới không ngừng mở rộng và đang ghi tăng TSCĐ phần bên xưởng dứt thì Công ty thực hiện trích khấu hao tài sản cố định và thắt chặt theo lý giải tại Thông tứ số 45/2013/TT-BTC. Khoản giá cả khấu hao tài sản cố định và thắt chặt nếu thỏa mãn nhu cầu các đk quy định tại Khoản 1 Điều 4 cùng không thuộc những trường hợp cách thức tại Điểm 2.2 Khoản 2 Điều 4 Thông tứ 96/2015/TT-BTC nêu bên trên thì được tính vào ngân sách chi tiêu được trừ khi khẳng định thu nhập chịu đựng thuế TNDN.

-       Về chi phí lãi vay tạo nên (khoản vay để xây dựng nhà máy)

+ Khoản giá cả lãi vay tạo nên trong giai đoạn đầu tư để sinh ra tài sản thắt chặt và cố định được tính vào quý hiếm của tài sản, cực hiếm công trình đầu tư chi tiêu nếu đủ điều kiện vốn hóa theo quy định luật pháp về kế toán. Chi phí lãi vay đã có được ghi dìm vào quý hiếm tài sản, giá trị công trình đầu tư không được xem vào giá thành được trừ khi khẳng định thu nhập chịu thuế TNDN theo giải pháp tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC nêu trên.

+ Khoản ngân sách chi tiêu lãi vay phát sinh sau khi hoàn thành xây dựng nhà máy được ghi nhấn là ngân sách sản xuất, sale trong kỳ lúc phát sinh. Khoản đưa ra này nếu đáp ứng các đk theo nguyên lý tại Điều 4 Thông tứ 96/2015/TT-BTC nêu trên thì được xem vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

-       Về giá cả điện, túi tiền vệ sinh

Trường hợp công ty chưa phát sinh lợi nhuận nhưng gồm phát sinh những khoản chi liên tục (chi phí điện, giá thành vệ sinh…) để bảo trì hoạt động tiếp tế kinh doanh của chúng ta (không đề nghị là những khoản chi đầu tư xây dựng nhằm hình thành gia tài cố định) mà những khoản chi này đáp ứng các điều kiện theo hiện tượng tại Điều 4 Thông bốn 96/2015/TT-BTC nêu trên thì khoản bỏ ra này được xem vào chi tiêu được trừ khi xác minh thu nhập chịu đựng thuế TNDN.

         Trong quy trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị độc giả liên hệ với đơn vị thuế cai quản trực tiếp để được hướng dẫn cố gắng thể.

Thời điểm bước đầu vốn hoá giá cả đi vay là lúc nào?

Thời điểm bắt đầu vốn hoá chi phí đi vay được phương tiện tại Mục 13, 14, 15 chuẩn mực số 16 ban hành và ra mắt theo đưa ra quyết định 165/2002/QĐ-BTC, rõ ràng như sau:

Vốn hoá chi phí đi vay vào giá trị gia tài dở dang được ban đầu khi chấp nhận đồng thời các điều khiếu nại sau:

- Các ngân sách chi tiêu cho việc đầu tư chi tiêu xây dựng hoặc sản xuất gia tài dở dang bắt đầu phát sinh;

- Các giá cả đi vay phát sinh;

- những hoạt động cần thiết trong việc sẵn sàng đưa gia sản dở dang vào áp dụng hoặc bán đang rất được tiến hành.

Trong đó:

- ngân sách chi tiêu cho việc chi tiêu xây dựng hoặc thêm vào một gia tài dở dang bao gồm các túi tiền phải thanh toán bằng tiền, đưa giao các tài sản không giống hoặc gật đầu các số tiền nợ phải trả lãi, xung quanh đến những khoản trợ cung cấp hoặc cung ứng liên quan mang lại tài sản.

- các hoạt động cần thiết cho việc sẵn sàng đưa tài sản vào thực hiện hoặc bán bao gồm hoạt hễ xây dựng, sản xuất, chuyển động kỹ thuật và cai quản chung trước khi bước đầu xây dựng, cấp dưỡng như hoạt động liên quan tới việc xin giấy phép trước lúc khởi công thành lập hoặc sản xuất. Tuy nhiên những chuyển động này không bao gồm việc giữ một tài sản khi không triển khai các hoạt động xây dựng hoặc tiếp tế để biến hóa trạng thái của tài sản này.

Ví dụ giá cả đi vay liên quan đến việc mua một mảnh đất cần có các hoạt động sẵn sàng mặt bằng sẽ được vốn hoá vào kỳ khi các chuyển động liên quan mang lại việc chuẩn bị mặt bởi đó. Tuy nhiên, ngân sách đi vay vạc sinh lúc mua mảnh đất đó nhằm giữ nhưng mà không có chuyển động triển khai xây dựng liên quan đến mảnh đất nền đó thì chi tiêu đi vay ko được vốn hoá.

Cách tính ngân sách chi tiêu đi vay mượn được vốn hoá cho từng kỳ kế toán? (Hình tự Internet)

Cách tính túi tiền đi vay mượn được vốn hoá cho từng kỳ kế toán?

Căn cứ tại tiểu mục 1.4 Mục một trong những phần X Thông tư 161/2007/TT-BTC thì:

Đơn vị đề nghị xác định ngân sách chi tiêu đi vay mượn được vốn hoá theo như đúng quy định hiện nay hành của chuẩn mực kế toán đến hai ngôi trường hợp:

(1) Khoản vay mượn vốn lẻ tẻ sử dụng mang đến mục đích đầu tư chi tiêu xây dựng hoặc cấp dưỡng một tài sản dở dang với

(2) những khoản vốn vay mượn chung trong các số ấy có thực hiện cho mục đích chi tiêu xây dựng hoặc chế tạo một gia tài dở dang.

Các khoản thu nhập phát sinh do đầu tư chi tiêu tạm thời các khoản vay lẻ tẻ trong lúc chờ thực hiện vào mục đích có được gia tài dở dang thì yêu cầu ghi sút trừ (-) vào giá thành đi vay phát sinh khi vốn hoá.

- Vốn hoá ngân sách đi vay so với khoản vốn vay riêng rẽ biệt:

- Vốn hoá ngân sách chi tiêu đi vay đối với các số vốn vay chung:

Việc vốn hoá chi tiêu đi vay mượn sẽ xong xuôi khi nào?

Tại Mục 18, 19, 20, 21 chuẩn mực số 16 phát hành và công bố theo đưa ra quyết định 165/2002/QĐ-BTC về chấm dứt việc vốn hoá:

Theo đó, việc vốn hoá giá cả đi vay sẽ chấm dứt lúc các chuyển động chủ yếu quan trọng cho việc chuẩn bị đưa tài sản dở dang vào sử dụng hoặc buôn bán đã trả thành. giá cả đi vay phân phát sinh kế tiếp sẽ được ghi dìm là ngân sách chi tiêu sản xuất, sale trong kỳ lúc phát sinh.

Ngoài ra:

- Một gia tài sẵn sàng đưa vào sử dụng hoặc cung cấp khi quá trình chi tiêu xây dựng hoặc sản xuất gia sản đã ngừng cho dù các các bước quản lý phổ biến vẫn có thể còn tiếp tục. Ngôi trường hợp tất cả sự cố đổi nhỏ tuổi (như trang trí gia tài theo yêu cầu của người tiêu dùng hoặc fan sử dụng) nhưng mà các hoạt động này chưa hoàn vớ thì hoạt động chủ yếu hèn vẫn coi là đã hoàn thành.

- khi quá trình đầu tư chi tiêu xây dựng gia tài dở dang hoàn thành theo từng phần tử và mỗi bộ phận có thể áp dụng được trong lúc vẫn thường xuyên quá trình đầu tư xây dựng các phần tử khác, thì câu hỏi vốn hoá các ngân sách đi vay sẽ ngừng khi tất cả các hoạt động chủ yếu quan trọng cho việc sẵn sàng đưa từng bộ phận vào thực hiện hoặc bán đã hoàn thành.

- Một quần thể thương mại bao gồm nhiều dự án công trình xây dựng, mỗi công trình hoàn toàn có thể sử dụng riêng lẻ thì việc vốn hoá đã được chấm dứt đối với vốn vay sử dụng cho từng công trình đơn lẻ hoàn thành. Mặc dù nhiên, so với xây dựng một xí nghiệp công nghiệp với nhiều hạng mục dự án công trình trên một dây chuyền sản xuất thì việc vốn hoá chỉ xong xuôi khi tất cả các hạng mục công trình cùng được trả thành.